تصل غرامة التهرب من ضريبة التصرفات العقارية إلى ثلاثة أمثال قيمة الضريبة محل التهرب، وفق مشروع تصنيف مخالفات وعقوبات نظام ضريبة التصرفات العقارية، فيما تتدرج الغرامة بين قيمة الضريبة ومثليها وثلاثة أمثالها بحسب نسبة الضريبة محل التهرب ووجود صور للتهرب أو ظروف مشددة.
ويستند تصنيف المخالفات إلى المادة السادسة عشرة من نظام ضريبة التصرفات العقارية الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/84) وتاريخ 19/03/1446هـ، والتي أسندت إلى الهيئة إيقاع العقوبات المنصوص عليها في النظام وفق تصنيف يضعه المجلس للمخالفات وما يقابلها من عقوبات، مع مراعاة التناسب بين المخالفة والعقوبة.
ويقسم المشروع المخالفات إلى فئتين رئيستين، تشمل الأولى التهرب الضريبي، فيما تتعلق الثانية بمخالفة أي حكم من أحكام النظام أو اللائحة التنفيذية.
ويحدد المشروع غرامة التهرب الضريبي وفق وزن نسبي يصل إلى 100%، موزعاً بين نسبة الضريبة محل التهرب، وصور التهرب الضريبي والظروف المشددة. ويمنح حجم التهرب وزناً يصل إلى 40%، يبدأ من صفر للمخالفات التي تقل فيها الضريبة محل التهرب عن 10% من إجمالي الضريبة المستحقة، ويرتفع تدريجياً إلى 40% عندما تتجاوز نسبة التهرب 90%.
ويضاف إلى ذلك وزن يصل إلى 60% يتعلق بصور التهرب والظروف المشددة، بواقع 30% لتقديم مستندات أو معلومات أو إفادات أو سجلات مزورة أو مصنعة أو غير صحيحة بقصد التهرب الضريبي، و30% أخرى في حال سبق إيقاع مخالفة تهرب من ضريبة التصرفات العقارية.
وبحسب الوزن الإجمالي، تكون الغرامة مساوية لقيمة الضريبة محل التهرب عندما يقل الوزن عن 40%، وترتفع إلى ضعف قيمة الضريبة عندما يتراوح الوزن بين 40% وأقل من 70%، بينما تصل إلى ثلاثة أمثال قيمة الضريبة عندما يبلغ الوزن 70% إلى 100%.
أما مخالفة أي حكم من أحكام النظام أو اللائحة، فتصل غرامتها إلى 50 ألف ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر، وتتدرج العقوبة بحسب تكرار المخالفة. وتشمل أبرز المخالفات تقديم معلومات غير صحيحة عن التصرف العقاري، وعدم تسجيل التصرف وفق أحكام النظام واللائحة، وعدم الاحتفاظ بالمستندات والسجلات المطلوبة.
وتبدأ العقوبة على هذه المخالفات بالتنبيه للمرة الأولى، ثم ترتفع إلى 5 آلاف ريال للمرة الثانية، و10 آلاف للمرة الثالثة، و15 ألفاً للمرة الرابعة، وصولاً إلى 50 ألف ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر، عند التكرار للمرة الخامسة فأكثر. فيما تبدأ مخالفات عدم التعاون مع الهيئة أو موظفيها بالتنبيه، ثم ألف ريال للمرة الثانية، و5 آلاف للثالثة، و10 آلاف للرابعة.
التهرب الضريبي
الوزن الإجمالي والغرامة
أقل من 40%= قيمة الضريبة محل التهرب
40 % إلى أقل من 70% = ضعفا الضريبة محل التهرب
70 % إلى 100% = 3 أمثال الضريبة محل التهرب
مخالفات أحكام النظام واللائحة
المرة الأولى: تنبيه
المرة الثانية: 5.000 ريال
المرة الثالثة: 10.000 ريال
المرة الرابعة: 15.000 ريال
المرة الخامسة فأكثر: 50.000 ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر
مخالفات التعاون مع الهيئة
المرة الأولى: تنبيه
المرة الثانية: 1.000 ريال
المرة الثالثة: 5.000 ريال
المرة الرابعة: 10.000 ريال
المرة الخامسة فأكثر: 50.000 ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر
ويستند تصنيف المخالفات إلى المادة السادسة عشرة من نظام ضريبة التصرفات العقارية الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/84) وتاريخ 19/03/1446هـ، والتي أسندت إلى الهيئة إيقاع العقوبات المنصوص عليها في النظام وفق تصنيف يضعه المجلس للمخالفات وما يقابلها من عقوبات، مع مراعاة التناسب بين المخالفة والعقوبة.
ويقسم المشروع المخالفات إلى فئتين رئيستين، تشمل الأولى التهرب الضريبي، فيما تتعلق الثانية بمخالفة أي حكم من أحكام النظام أو اللائحة التنفيذية.
ويحدد المشروع غرامة التهرب الضريبي وفق وزن نسبي يصل إلى 100%، موزعاً بين نسبة الضريبة محل التهرب، وصور التهرب الضريبي والظروف المشددة. ويمنح حجم التهرب وزناً يصل إلى 40%، يبدأ من صفر للمخالفات التي تقل فيها الضريبة محل التهرب عن 10% من إجمالي الضريبة المستحقة، ويرتفع تدريجياً إلى 40% عندما تتجاوز نسبة التهرب 90%.
ويضاف إلى ذلك وزن يصل إلى 60% يتعلق بصور التهرب والظروف المشددة، بواقع 30% لتقديم مستندات أو معلومات أو إفادات أو سجلات مزورة أو مصنعة أو غير صحيحة بقصد التهرب الضريبي، و30% أخرى في حال سبق إيقاع مخالفة تهرب من ضريبة التصرفات العقارية.
وبحسب الوزن الإجمالي، تكون الغرامة مساوية لقيمة الضريبة محل التهرب عندما يقل الوزن عن 40%، وترتفع إلى ضعف قيمة الضريبة عندما يتراوح الوزن بين 40% وأقل من 70%، بينما تصل إلى ثلاثة أمثال قيمة الضريبة عندما يبلغ الوزن 70% إلى 100%.
أما مخالفة أي حكم من أحكام النظام أو اللائحة، فتصل غرامتها إلى 50 ألف ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر، وتتدرج العقوبة بحسب تكرار المخالفة. وتشمل أبرز المخالفات تقديم معلومات غير صحيحة عن التصرف العقاري، وعدم تسجيل التصرف وفق أحكام النظام واللائحة، وعدم الاحتفاظ بالمستندات والسجلات المطلوبة.
وتبدأ العقوبة على هذه المخالفات بالتنبيه للمرة الأولى، ثم ترتفع إلى 5 آلاف ريال للمرة الثانية، و10 آلاف للمرة الثالثة، و15 ألفاً للمرة الرابعة، وصولاً إلى 50 ألف ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر، عند التكرار للمرة الخامسة فأكثر. فيما تبدأ مخالفات عدم التعاون مع الهيئة أو موظفيها بالتنبيه، ثم ألف ريال للمرة الثانية، و5 آلاف للثالثة، و10 آلاف للرابعة.
التهرب الضريبي
الوزن الإجمالي والغرامة
أقل من 40%= قيمة الضريبة محل التهرب
40 % إلى أقل من 70% = ضعفا الضريبة محل التهرب
70 % إلى 100% = 3 أمثال الضريبة محل التهرب
مخالفات أحكام النظام واللائحة
المرة الأولى: تنبيه
المرة الثانية: 5.000 ريال
المرة الثالثة: 10.000 ريال
المرة الرابعة: 15.000 ريال
المرة الخامسة فأكثر: 50.000 ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر
مخالفات التعاون مع الهيئة
المرة الأولى: تنبيه
المرة الثانية: 1.000 ريال
المرة الثالثة: 5.000 ريال
المرة الرابعة: 10.000 ريال
المرة الخامسة فأكثر: 50.000 ريال أو قيمة الضريبة المستحقة، أيهما أكثر